10 月 1 日起强制执行，跨境代理出口新规深度解读
| 作者：飞时达北京国际快递公司 | 2025-09-17 阅读数：6 |
国家税务总局2025年第17号公告将于10月1日实施，重点规定代理出口企业须同步报送实际委托方信息及出口金额，否则将按自营出口缴纳企业所得税。新规旨在整治跨境贸易中"买单出口"乱象，要求所有报关单必须如实申报实际货主信息，终结"挂名出口"等违规行为。
违规者将面临货物价值5%-30%的罚款、信用等级下调及刑事责任风险。针对不同规模企业提出合规方案：中小卖家应委托正规代理并保存全链路凭证;成长型卖家建议注册香港公司并与外综服企业合作;成熟卖家需自主办理进出口权并建立全链条退税体系。10月1日起个人将不能作为跨境运输纳税主体。
2025 年 10 月 1 日，国家税务总局《2025 年第 17 号公告》将正式生效，这场被行业称为 "监管风暴" 的新政，以 "实名申报 + 穿透监管" 为核心，彻底重构了跨境代理出口的合规逻辑。对于外贸综合服务企业、市场采购贸易代理方及各类物流代理企业而言，填报委托方信息不再是可选流程，而是关乎税务安全的 "生死线"。
一、新规核心：三个 "必须" 划定合规红线
此次新政并非简单的流程调整，而是通过三重刚性要求构建起全链条监管体系，直指行业长期存在的信息不透明问题。
1. 必须穿透至 "实际委托方"
新政明确要求，代理企业报送的信息必须指向境内实际生产销售单位，而非代理链条中的中间环节。即使存在多层委托(如 C 代理 D、D 代理 E)，最终报关的代理企业也需直接填报实际货主 E 公司的信息。若仅填报货代公司、中间代理等非实际货主信息，将直接触发违规认定。
2. 必须同步报送三类关键信息
在进行企业所得税预缴申报时，代理企业需通过《代理出口企业受托出口情况汇总表》逐项报送核心信息：
基础身份信息：实际委托方的法定名称、统一社会信用代码
业务核心信息：对应海关出口报关单号、出口金额
关联匹配信息：确保申报金额与报关金额、委托协议金额一致
3. 必须承担穿透式监管责任
新政构建了 "税务 - 海关 - 外汇" 三位一体的监管闭环，与前期出台的海关总署 277 号令(报关责任追溯)、15 号公告(平台数据报送)及金税四期系统形成联动。代理企业不仅要对填报信息的真实性负责，还需留存委托协议、货权证明等佐证材料，以备税务核查。
二、违规代价：从 "形式处罚" 到 "实质追责"
新政通过明确且严厉的惩戒机制，彻底终结了 "买单出口" 等灰色操作空间。根据公告规定，违规行为将面临阶梯式追责：
1. 直接税务追责：视同自营缴纳全额所得税
这是新政最具杀伤力的处罚条款。若未按要求报送信息，代理企业将被直接认定为 "自营出口"，需就全部出口金额缴纳 25% 的企业所得税。例如，代理出口 1000 万元货物的企业，若未报送实际委托方信息，将需补缴 250 万元企业所得税，远超其正常收取的数万元代理费。
2. 附加经济处罚：滞纳金 + 高额罚款
在补缴税款基础上，企业还将面临双重附加处罚：
按日加收万分之五的滞纳金(年化 18.25%)
若被认定为 "故意隐瞒"，将面临最高 5 倍的逃税罚款。以 1000 万元出口额计算，罚款金额可达 1250 万元。
3. 长期信用惩戒：纳入高风险监控名单
违规企业将被税务部门列为重点监控对象，实施 3 年以上的全流程监管。在此期间，企业出口退税审核将从严从慢，还可能影响外汇结算、海关信用等级评定，对日常经营造成持续性负面影响。
三、实操指南：两类主体的合规应对策略
距离新政生效已进入倒计时，代理企业与委托方需快速完成流程调整与风险自查，避免被动违规。
1. 代理企业：构建 "事前核验 - 事中填报 - 事后留存" 体系
事前核验：建立委托方资质审核机制，要求提供营业执照、生产许可证、货权证明等材料，穿透确认实际货主身份
事中填报：在预缴申报期内(月度或季度终了后 15 日内)，对照报关单逐笔填报《汇总表》，确保 "报关单 - 委托协议 - 申报表" 三单数据一致
事后留存：将委托协议、审核记录、物流单据等资料归档留存至少 5 年，满足税务机关 "穿透核查" 要求
2. 委托方(实际货主)：主动配合 + 合规举证
提前准备：向代理方完整提供企业身份、货权证明等资料，避免因信息缺失导致代理方申报延误
同步申报：及时将委托出口收入纳入自身营业收入申报，确保与代理方申报数据形成匹配
留存证据：保存好采购合同、出口发票、物流单据等，证明货权归属与出口真实性，降低代理方核查压力
四、行业影响：合规成为跨境出口的 "入场券"
此次新政标志着跨境出口行业从 "野蛮生长" 进入 "合规红利" 时代，不同主体将面临分化与转型：
对中小卖家：依赖 "买单出口" 的企业生存空间被彻底压缩，需尽快办理进出口经营权，转向正规委托代理模式，或依托合规外贸综合服务平台出口
对代理企业：单纯依靠 "借资质、赚差价" 的低端代理将被淘汰，具备信息核验、合规风控能力的专业代理机构将获得市场青睐
对合规企业：长期坚持正规申报的企业将摆脱 "劣币驱逐良币" 的困境，在出口退税、融资授信等方面获得更优政策支持
结语：合规不是成本，而是生存根基
10 月 1 日的新政生效日，将成为跨境代理出口行业的 "合规分水岭"。对于企业而言，与其纠结短期调整成本，不如尽早完成流程优化 —— 毕竟，一次违规带来的税款、罚款与信用损失，足以让多数中小企业陷入经营危机。在 "穿透式监管" 成为常态的今天，精准填报每一条委托方信息，就是守护企业的生存底线。
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回答
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